D.R. Ranka Charitable Trust, Bangalore v. DIT, Bangalore

ITA 925/BANG/2009 | 2009-2010
Pronouncement Date: 18-02-2010 | Result: Dismissed

Appeal Details

RSA Number 92521114 RSA 2009
Bench Bangalore
Appeal Number ITA 925/BANG/2009
Duration Of Justice 5 month(s) 2 day(s)
Appellant D.R. Ranka Charitable Trust, Bangalore
Respondent DIT, Bangalore
Appeal Type Income Tax Appeal
Pronouncement Date 18-02-2010
Appeal Filed By Assessee
Order Result Dismissed
Bench Allotted B
Tribunal Order Date 18-02-2010
Assessment Year 2009-2010
Appeal Filed On 15-09-2009
Judgment Text
I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 1 I N T H E I N C O M E - T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L B A N G A L O R E B E N C H ' B ' B E F O R E D R . O . K . N A R A Y A N A N V I C E P R E S I D E N T A N D S H R I . S H A I L E N D R A K U M A R Y A D A V J U D I C I A L M E M B E R I . T . A . N O . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 ( A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 1 0 ) D . R . R A N K A C H A R I T A B L E T R U S T N O . 5 3 2 2 N D F L O O R B R I N D A V A N B U I L D I N G D U D I M A R K E T A V E N U E R O A D B A N G A L O R E . . A P P E L L A N T V . D I R E C T O R O F I N C O M E T A X ( E X E M P T I O N S ) B A N G A L O R E . . R E S P O N D E N T A P P E L L A N T B Y : S H R I . H . N . K H I N C H A C H A R T E R E D A C C O U N T A N T R E S P O N D E N T B Y : S M T . S W A T H I S . P A T I L C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X O R D E R P E R D R . O . K . N A R A Y A N A N V I C E P R E S I D E N T : T H I S I S A N A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E . T H E R E L E V A N T A S S E S S M E N T Y E A R I S 2 0 0 9 - 1 0 . T H E A P P E A L I S D I R E C T E D A G A I N S T T H E O R D E R O F T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) B A N G A L O R E D T . 3 1 . 8 . 2 0 0 9 . 2 . T H E A S S E S S E E T R U S T W A S E N J O Y I N G T H E B E N E F I T S A V A I L A B L E U / S . 8 0 G O F T H E I N C O M E T A X A C T 1 9 6 1 . A S N E C E S S I T A T E D T H E A S S E S S E E F I L E D I T S A P P L I C A T I O N I N F O R M N O . 1 0 G B E F O R E T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 2 ( E X E M P T I O N S ) S E E K I N G R E N E W A L O F R E C O G N I T I O N U / S . 8 0 G . T H E S A I D A U T H O R I T Y O N P E R U S A L O F A C C O U N T S A N D O T H E R P A R T I C U L A R S O F T H E A S S E S S E E T R U S T F O U N D T H A T T H E A S S E S S E E T R U S T H A S N O T C A R R I E D O U T A N Y C H A R I T A B L E A C T I V I T Y I N T U N E W I T H I T S P R O C L A I M E D O B J E C T S A N D T H E O N L Y A C T I V I T Y C A R R I E D O N B Y T H E T R U S T W A S T O C O N S T R U C T A B U I L D I N G A N D L E T I T O U T O N R E N T A N D I N S U C H C I R C U M S T A N C E S I T I S T O B E H E L D T H A T T H E A S S E S S E E H A S V I O L A T E D T H E P R O V I S I O N S O F L A W C O N T A I N E D I N S E C T I O N 8 0 G ( 5 ) ( I I ) . I N T H E L I G H T O F T H E A B O V E F I N D I N G S T H E C O M P E T E N T A U T H O R I T Y R E J E C T E D T H E R E N E W A L A P P L I C A T I O N P U T I N B Y T H E A S S E S S E E . 3 . T H E A S S E S S E E I S A G G R I E V E D A N D T H E R E F O R E T H E A P P E A L B E F O R E U S . T H E G R O U N D S R A I S E D B Y T H E A S S E S S E E A R E C A T E G O R I Z E D A S U N D E R : I ) T H A T T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) H A S E R R E D I N C O N C L U D I N G T H A T T H E A S S E S S E E I S I N E L I G I B L E F O R R E N E W A L U / S . 8 0 G ( 5 ) ( I I ) ; I I ) T H A T T H E S A I D O F F I C E R H A S E R R E D I N N O T R E C O R D I N G H I S S A T I S F A C T I O N I N T E R M S O F R U L E 1 1 A A ( 5 ) T O S H O W H O W T H E R E Q U I R E M E N T S O F S E C T I O N 8 0 G ( 5 ) ( I I ) W E R E N O T F U L F I L L E D ; A N D I I I ) T H A T H E H A S E R R E D I N H I S F I N D I N G S T H A T T H E A S S E S S E E H A S N O T C A R R I E D O U T A N Y C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S A N D T H A T T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) H A S E R R E D I N N O T A P P R E C I A T I N G T H E C R U C I A L F A C T T H A T T H E A S S E S S E E I S A R E G I S T E R E D P U B L I C C H A R I T A B L E T R U S T U / S . 1 2 A O F T H E I N C O M E T A X A C T 1 9 6 1 . I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 3 4 . W E H E A R D S H R I . H . N . K H I N C H A T H E L E A R N E D C H A R T E R E D A C C O U N T A N T A P P E A R I N G F O R T H E A S S E S S E E A N D S M T . S W A T H I S . P A T I L T H E L E A R N E D C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X A P P E A R I N G F O R T H E R E V E N U E . 5 . T H E R E A R E N O D I S P U T E S O N T H E F A C T S S U R R O U N D I N G T H I S C A S E A S E X P L A I N E D I N T H E O R D E R P A S S E D B Y T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) . I T I S T R U E T H A T T H E A S S E S S E E T R U S T W A S G R A N T E D R E C O G N I T I O N U / S . 8 0 G . I T I S A L S O T R U E T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N G R A N T E D R E G I S T R A T I O N U / S . 1 2 A A C K N O W L E D G I N G I T S E L I G I B I L I T Y F O R T H E P U R P O S E S O F S E C T I O N 1 1 O F T H E I N C O M E T A X A C T 1 9 6 1 . 6 . B U T I N S P I T E O F A L L T H E A B O V E P R E L I M I N A R Y P L U S P O I N T S T H E A S S E S S E E T R U S T W A S N O T S U C C E S S F U L B E F O R E T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) T O C O N V I N C E H I M T H A T T H E A S S E S S E E H A D I N F A C T C A R R I E D O U T C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S D U R I N G T H E R E L E V A N T P E R I O D . I N F A C T T H E C R U C I A L T E S T O F G R A N T I N G E X E M P T I O N U / S . 1 1 O F T H E I N C O M E T A X A C T 1 9 6 1 A S W E L L A S R E C O G N I T I O N U / S . 8 0 G I S T H A T T H E A S S E S S E E S H O U L D H A V E B E E N C A R R Y I N G O N C H A R I T A B L E A N D / O R R E L I G I O U S A C T I V I T I E S . T H E L A W O T H E R W I S E S T A T E D I N S E C T I O N S 1 1 1 2 8 0 G E T C . A R E A L L P R O C E D U R A L A N D R E G U L A T O R Y I N N A T U R E . T H E B A S I C T E S T I S W H E T H E R T H E A S S E S S E E H A S C A R R I E D O U T A N Y C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S D U R I N G T H E R E L E V A N T P E R I O D O R N O T . I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 4 7 . A S F A R A S T H E A S S E S S E E I S C O N C E R N E D E V E N T H O U G H I T I S E S T A B L I S H E D F O R T H E P U R P O S E O F I N D U L G I N G I N M E D I C A L A N D E D U C A T I O N A L C H A R I T A B L E A C T I V I T I E S N O S U C H A C T I V I T I E S W E R E C A R R I E D O U T D U R I N G T H E R E L E V A N T P E R I O D . N O M E D I C A L A C T I V I T I E S H A V E B E E N C A R R I E D O U T . A S S E S S E E H A S B O R R O W E D F U N D S A N D C O N S T R U C T E D A B U I L D I N G . T H E B U I L D I N G W A S L E T O U T T O A N O T H E R E D U C A T I O N A L I N S T I T U T I O N T O C A R R Y O N T H E E D U C A T I O N A L A C T I V I T I E S O F T H E L A T T E R . T H E L E T T I N G O U T O F T H E B U I L D I N G O W N E D B Y T H E A S S E S S E E T R U S T D O E S N O T B E C O M E A C H A R I T A B L E A C T I V I T Y O N L Y F O R T H E R E A S O N T H A T T H E T E N A N T W A S U S I N G T H E B U I L D I N G F O R R U N N I N G A N E D U C A T I O N A L I N S T I T U T I O N . 8 . I N F A C T T H E N A T U R E O F A C T I V I T Y C A R R I E D O N B Y A S S E S S E E W A S T O C O N S T R U C T A B U I L D I N G A N D L E T I T O U T F O R R E N T . T H E R E L A T I O N S H I P I S T H A T O F A L A N D L O R D A N D T E N A N T . T H E R E N T A L I N C O M E W A S E A R N E D B Y T H E A S S E S S E E N O T A S A P A R T O F I T S C H A R I T A B L E A C T I V I T Y B U T I N I T S S T A T U S A S A L A N D L O R D . T H E A S S E S S E E H A V I N G L E T O U T T H E B U I L D I N G T O A N O T H E R E D U C A T I O N A L I N S T I T U T I O N D O E S N O T M E A N T H A T T H E A S S E S S E E I S A P A R T N E R I N T H E E D U C A T I O N A L A C T I V I T I E S C A R R I E D O N B Y T H E T E N A N T . T H E A S S E S S E E I S S T I L L I N T H E S T A T U S O F A L A N D L O R D . I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 5 9 . T H E R E F O R E I N O U R C O N S I D E R E D O P I N I O N T H E D I R E C T O R O F I N C O M E - T A X ( E X E M P T I O N S ) H A S R I G H T L Y R E J E C T E D T H E A P P L I C A T I O N O F T H E A S S E S S E E F I L E D F O R S E E K I N G R E N E W A L O F R E C O G N I T I O N A V A I L A B L E U / S . 8 0 G . 1 0 . W E F U R T H E R F I N D T H A T T H E A S S E S S E E I S N O T E N T I T L E D E V E N F O R T H E B E N E F I T O F S E C T I O N 1 1 . W E D O N O T H A V E M A T E R I A L S O R R E C O R D S B E F O R E U S T O K N O W W H E T H E R T H E A S S E S S E E W A S G R A N T E D T H E B E N E F I T S O F S E C T I O N S 1 1 B Y T H E A S S E S S I N G A U T H O R I T Y . A N Y H O W W E D O N O T W A N T T O C O M E T O A P R E M A T U R E C O N C L U S I O N O N T H E S E A S P E C T S B U T W E W I L L O N L Y D I R E C T T H E A S S E S S I N G A U T H O R I T Y T O C O N S I D E R O U R F I N D I N G T H A T I T I S D O U B T F U L W H E T H E R T H E A S S E S S E E I S E N T I T L E D E V E N F O R T H E B E N E F I T S U / S . 1 1 . T H E A S S E S S I N G A U T H O R I T Y M A Y T A K E N O T E O F T H I S O B S E R V A T I O N O F T H E T R I B U N A L W H I L E D E A L I N G W I T H T H E M A T T E R S R E L A T I N G T O T H E A P P L I C A T I O N O F S E C T I O N 1 1 A N D O T H E R S T O T H E A S S E S S E E T R U S T . 1 1 . I N R E S U L T T H I S A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E I S D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T A T T H E T I M E O F H E A R I N G O N T H U R S D A Y T H E 1 8 T H D A Y O F F E B R U A R Y 2 0 1 0 A T B A N G A L O R E . S D / - S D / - ( S H A I L E N D R A K U M A R Y A D A V ) ( D R . O . K . N A R A Y A N A N ) J U D I C I A L M E M B E R V I C E P R E S I D E N T M C N * I T A . 9 2 5 / B A N G / 2 0 0 9 P A G E - 6 C O P Y T O : 1 . T H E A S S E S S E E 2 . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R 3 . T H E C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X 4 . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E - T A X ( A ) 5 . D R 6 . G F I T A T N E W D E L H I 7 . G F I T A T B A N G A L O R E